EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD COLOMBIANA
La Retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por el cual una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un
banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (dirección de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %.
banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (dirección de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %.
Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retención,
Retenido: es la persona a quien se le practica la retención.
Las personas naturales están obligadas a practicar retención en la fuente sobre salarios e ingresos gravables, loterías, rifas, apuestas y similares, venta y enajenación (venta) de activos fijos diferente de bines raíces. Las personas jurídicas de hecho aplican la retención, además de los conceptos anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc.
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EJERCICIOS CONTABLES COMPRA Y VENTA BIEN EXPLICADOS
Para contabilizar la retención causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN.
· Para contabilizar la retención, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta rete fuente (esto se da en las ventas) en la fecha en que les practican la retención y la acreditan al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de renta y complementarios a su cargo.
· La base y los porcentajes de retención por salarios, compras y servicios, los reglamenta la DIAN cada año.
· IVA POR PAGAR:
Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios. Este impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artículos comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayoría de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.
EJERCICIOS
I V A.
Vlr mercancía 417 600 / 1.16 = 360 000
IVA = 417 600 – 360 000 = 57 600
Deber Haber
1105 Caja 417 600
4135 Comercio al m 360 000
2408 IVA 57 600
2 SE CANCELA 1 MES POR CONCEPTO DE SERVICIO SE RECIBEN 30 00 MAS IVA
1105 CAJA 34.800
4235 SERVICIOS 30.000
2408 IVA 4 800
3 VENDE MERCANCIA A CREDITO 1 000 000
1305 CLIENTES 1 116 000
2408 IVA 116 000
4135 COMERCIO M 1 000 0000
4 COMPRA A CREDITO MERCANCIA POR 350 000
6205 DE MERCANCIA 350 000
2408 IVA 56 000
2205 NACIONALES 406 000
5 SE DEVUELVE EL 50 % DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO
2205 NACIONALES 203 000
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 175 000
2408 IVA 28 000
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EJERCICIOS CONTABLES COMPRA Y VENTA BIEN EXPLICADOS
RETEFUENTE
1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, 185 000 RETENCION DEL 1%
5135 SERVICIOS 185 000
1110 BANCOS 183 150
2365 RETENCION EN LA FUENTE 1 850
2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2%
5135 SERVICIO 60 000
1110 BANCOS 58 800
2365 RETENCION F. 1 200
3 PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10%
5110 HONORARIOS 70 000
1110 BANCOS 63 000
2365 RETEFUENTE 7 000
4 PAGO DE COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION 75 000 RETENCION DEL 10%
5305 FINANCIEROS 75 000
1110 ANCOS 67 500
2365 RETEFUENTE 7 500
5 LA EMPRESA ARRIENDA UN EDIFICIO MENSUAL POR 470 000 Y EFECTUA UNA RETENCION DEL 3%
5120 ARRENDAMIENTO 470 000
1110 BANCOS 455 900
2356 RETEFUENTE 14 100
EJERC IVA Y RETENCION
1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 3.5%
6205 DE MERCANCIA 500 000
2408 IVA 80 000
1110 BANCOS 562 500
2365 RETEFUENTE 17 500
Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los débitos y restamos el crédito, para que nos de sumas iguales y cumplir con la partida doble. Así:
500 000 + 80 000 – 17 500 = 562 500
2 COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 1 000 000 IVA Y RETENC
6205 DE MERCANCIA 1 000 000
2408 IVA 160 000
2205 NACIONALES 1 125 000
2365 RETEFUENTE 35 000
3 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000
1305 CLIENTE 675 000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 21 000
135515 retención en la fuente
4135 COMERCO M/M 600 000
2408 IVA 96 000
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TENER EN CUENTA
Para sacar el valor del IVA y la retención la base es el valor de la mercancía vendida. 600 000 * 16% = 96 000 para el IVA; y para la retención, 600 000 * 3.5% = 21 000.
En las ventas la retención en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya que es un anticipo y lleva como subcuenta 135515 que es retención en la fuente.
Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercancía vendida mas el IVA menos la retención, así: 600 000 + 96 000 – 21 000 = 675 000 es el total que el cliente debe a la empresa.
Nota: el IVA siempre va acompañado ya sea de la venta o de la compra; si es compra el IVA va debito con la cuenta de mercancías; si es venta el IVA va crédito acompañado de la cuenta comercio m/m. LA RETENCION SIEMPRE VA DEL LADO CONTRARIO DEL IVA (si el IVA se debita la retención se acredita y así.)
4 VENDE MERCANCIA AL CONTADO POR 350 000
1105 CAJA 393 750
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 12 250
135515 retención en la fuente
4135 COMERCO M/M 350 000
2408 IVA 56 000
5 VENDE MERCANCIA POR 2 500 000, IVA RET, 40% DE CONTADO Y EL SALDO A CREDITO.
1105 CAJA 1 125 000 (40 %)
1305 CLIENTES 1 687 500 (60%)
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 87 500
135515 retención en la fuente
4135 COMERCO M/M 2 500 000
Sumas iguales 2 900 000 2 900 000
Tener en cuenta:
La base para sacar los porcentajes de pago se tomo del valor de la mercancía vendida más el IVA menos la retención y eso nos da la base luego se multiplica por el porcentaje. Así:
2500 000+400 000- 87 500= 2 812 500 a este valor le sacamos el 40% y el resto la diferencia de 2 812 500 – (40%) que da 1 125 00 = 1 687 500 para CLIENTES.
6 COMPRA MERCANCIA POR 3 000 000, IVA Y RET, 50% A CREDITO, 50% DE CONTADO.
6205 DE MERCANCIA 3 000 000
2408 IVA 480 000
1110 BANCOS 1 687 500
2205 NACIONALES 1 687 500
2365 RETEFUENTE 105 000
SUMAS IGUALES 3 480 000 3 480 000
EL VALOR DE LA MERCANCIA MAS EL IVA MENOS LA RETENCION NOS DA LA BASE LUEGO A ESE VALOR LE SACAMOS EL 50% Y UBICAMOS LOS VALORES EN LAS RESPECTIVAS CUENTAS.
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MUY BUENA ESA EXPLICACIÓN..