BASE GRAVABLE PARA DETERMINAR EL IVA

Tomar como base el monto de las operaciones realizadas por el responsable cuya cuantía mínima debe ser el valor comercial de las ventas de los bienes y servicios que se presente a la fecha de la transición del ente económico.



FACTORES QUE INCIDEN EN LA BASE GRAVABLE

Erogaciones que tienen que ver con la venta del bien o prestación  del servicio ya sea que se
facture o se tome de manera independiente o no gravada.

  1. 1.    Gastos de financiación ordinaria o extraordinaria o interés moratorio.
  2. 2.    Accesorios, acarreos, fletes, seguros, sobre este valor incrementa el IVA.
  3. 3.    Reajustes de precios.


FACTORES QUE DISMINUYEN LA BASE GRAVABLE PARA DETERMINAR EL IVA

  • ü  Descuento efectivo: incluido en la factura.
  • ü  Envases y empaques: de carácter devolutivo.
  • ü  Propinas: no hacen parte de la base gravable.



  

Ejemplo 1.

DETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION.

La empresa constructora de muebles Ltda. Opera como contratista en el diseño y construcción de una bodega, el valor presupuestado para la realización de la obra es de $ 350 000 000 sobre el cual se calcula que la remuneración  del contratista será equivalente al 10% el precio de ejecución del contrato se satisface a través de anticipos iguales para cada una de las 4 etapas del desarrollo del proyecto que se van entregando en la medida de su ejecución, en cada etapa se efectúa un acta parcial de entrega sobre la parte proporcional de ejecución de la obra por parte del contratista, IVA 16%  el anticipo fue recibido el 15 – 06-12 para la 1ra etapa  87.500.000 el 15 – 07-12 es causada la primera acta parcial de ejecución$ 70 000 000.
-          Calcule el IVA y los registros en cada fecha.

SOLUCION


DESCRIPCION                                                                                                VALOR


PRESUPUESTO DE LA OBRA                                                                          350 000 000
REMUNERACION 10%                                                                                       35 000 000
ANTICIPOS DEL CONTRATO                                                                            87 500 000 (350 000 000 / 4 etapas)

15- 06- 12

1125         FONDOS                                                           87 500 000
112505    ROT. EN M.
2805        ANTICIPO Y AVANCE                                                                        87 500 000
280510    SOBRE CONTROL

     01- 09- 12

1420      CONSTRUCC. EN CURSO                                 70 000 000
142010  CONSTRUCCIONES
1125      FONDOS                                                                                             70 000 000
112505  ROTAC. EN M. NAC.

15- 09-12

VALOR CAUSADO 1RA ACTA PARCIAL DE EJECUCION                              70 000 000
VALOR REMUNR. DEL CONTRATO (10%)                                                            7 000 000
IVA DEL 16% (7 000 000)                                                                                          1 120 000
TOTAL                                                                                                                    $  78 120 000

REGISTROS

A

1305           CLIENTES                                                     78 120 000
130505       NACIONALES
2408           IVA                                                                                                  1 120 000
240810       IVA GENERADO
4130          CONSTRUCCIONES                                                                    77 000 000
413010      CONSTRUCC. EDIF Y OTROS I.

B

6130       CONSTRUCCIONES                                       70 000 000
613010   CONST. Y EDIF.
1420       CONSTRUCCIONES EN C                                                            70 000 000
142010   CONST. EDIF. O.I.E